ASC 842，租赁-非公共实体的建议折现率更新

关于租赁的ASC 842的出现给公司计算租赁的方式带来了相当大的变化.

6月16日, 2021, 美国财务会计准则委员会(FASB)发布了一份征求意见的ASU提案，旨在简化非公共实体的标准, 同时也节省了一些成本. 目前正在审查的拟议ASU侧重于加强使用无风险利率的实际权宜之计.

为了形成一个正确的理解和赞赏所提出的ASU, 您应该了解在ASC 842法典中普遍存在的三种主要费率. 这些费率非常重要，因为它们决定了公司在采用和实施ASC 842时应该使用哪些费率. 这些费率列在下面并作进一步解释. 

•租赁折扣率

o For a 承租人, 租赁的贴现率为租赁中隐含的贴现率，除非该贴现率不能轻易确定. 在这种情况下，承租人需要使用其增量借款利率. 

o For a 出租人, 租赁的贴现率是租赁中隐含的贴现率.

•租赁中隐含的费率

o利率, 在某一特定日期, 导致(a)租赁付款和(b)出租人预计在租赁期结束后从相关资产中获得的金额的总现值等于(1)相关资产的公允价值之和, 减去任何相关的投资税收抵免保留并预计由出租人实现, (2)出租人的任何递延初始直接成本. 然而, 如果根据前面的句子确定的比率小于零, 应当采用零利率租赁隐含的利率.

•增量借款利率

a的利率 承租人 要付钱吗 在抵押的基础上借款 在一个 类似的词 an 金额等于租赁费 在一个 相似的经济环境.

ASC 842-20-30-3允许承租人(非公共企业)对租赁使用无风险折现率, 使用与租期相当的期间确定. 非上市企业是否希望使用无风险贴现率, 必须进行会计政策选举. 无风险贴现率的使用是保留在租赁中隐含的利率不容易确定的情况下，确定增量借款利率的成本过高. 选择使用无风险贴现率目前是在整个实体的基础上, 也就是说，一旦这个政策当选, 所有租赁——无论租赁中是否隐含着一个容易确定的利率——都需要使用无风险利率. 

你们可以想象, 从表面上看，使用无风险利率对非公企业实体来说似乎是更容易的方法. 虽然这对非公企业实体确实是一个诱人的选择, 为你将要采取的立场找理由, 了解与使用无风险利率相关的两个关键潜在挑战是很重要的. 第一个, 使用无风险利率选择提高了租赁付款的现值和租赁担保的任何剩余价值等于或超过租赁资产公允价值的可能性, 可能导致租赁被归类为融资租赁，并可能导致第一天的减值费用. 第二个, 采用较低的费率将增加承租人租赁负债和使用权资产的初始计量. 

美国财务会计准则委员会(FASB)最近发布了一项ASU (PASU)建议，该建议将更新和改进非公共商业实体(包括私营公司)承租人的贴现率指导, 所有非营利组织(无论他们是否是管道债券债务人)和员工福利计划. 它旨在降低这些实体实施租赁标准(主题842)的预期成本, 同时为财务报表使用者保留预期收益. 根据PASU，最大的变化将是允许非上市企业按标的资产类别使用无风险利率选择，而不是在整个实体层面, 按照现有ASU 2016-02的要求. 选择采用无风险利率的实体将被要求披露其选择采用无风险利率的资产类别. 该修正案还要求，如果可以轻易确定，则使用租赁中隐含的费率, 无论一个实体是否做出了无风险利率选择.

如果以目前的形式被接受, PASU将减轻为非上市企业选择无风险利率选项的潜在弊端. 无风险利率在资产类别水平上的应用, 而不是整个业务层面, 可以帮助企业避免第一天的减值，同时保持与确定增量借款利率相关的采用和实施的降低成本和工作量. 目前, PASU的评论将持续到7月16日, 2021, 并且还没有得到最终的批准和加入编纂.